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注册会计师《审计》:与审计客户长期存在业务关系每日一练(2014.4.29)

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注册会计师《审计》:与审计客户长期存在业务关系每日一练(2014.4.29)

一、多项选择题(每小题均有多个正确答案,请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答

案,在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应答案代码。每小题所有答案选择正确的得分;不

答、错答、漏答均 不得分。答案写在试题卷上无效。)

1、下列各项中,应计入营业外收入的是( )。

A.非货币性资产:)利得

B.处置长期股权投资产生的收益

C.出租无形资产取得的收入

D.处置投资性房地产取得的收入

参考答案:A

答案解析:选项 B 应计入投资收益,选项 C、D 均应计入其他业务收入。

2、甲公司 20×7 年 1 月 1 日以 3000 万元的价格购入乙公司 30%的股份,另支付相关费用 15

万元。购入时乙公司可辨认净资产的公允价值为 11000 万元(假定乙公司各项可辨认资产、

负债的公允价值与账面价值相等)。乙公司 20×7 年实现净利润 600 万元。甲公司取得该项投

资后对乙公司具有重大影响。假定不考虑其他因素,该投资对甲公司 20×7 年度利润总额的

影响为( )。

A.165 万元

B.180 万元

C.465 万元

D.480 万元

参考答案:C

答案解析:购入时产生的营业外收入=11000×30%-(3000+15)=285(万元),期末

根据净利润确认的投资收益=600×30%=180(万元),所以对甲公司 20×7 年利润总额的影

响=285+180=465(万元)。

3、下列各项资产减值准备中,在相应资产的持有期间内可以转回的是( )。

A.固定资产减值准备

B.持有至到期投资减值准备

C.商誉减值准备

D.长期股权投资减值准备

参考答案:B

试题点评: 考查资产减值损失的确认与计量。

4、下列各项中,会引起所有者权益总额发生增减变动的是( )。

A.以盈余公积弥补亏损

B.提取法定盈余公积

C.发放股票股利

D.将债务转为资本

参考答案:D

答案解析:选项 A、B、C 均属于所有者权益内部的增减变动,不影响所有者权益的总额。

5、甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为 17%。甲公司与乙公司就其所欠 乙

公司购货款 450 万元进行债务重组。根据协议,甲公司以其产品抵偿债务;甲公司交付产品

后双方的债权债务结清。甲公司已将用于抵债的产品发出,并开出增值税专用发票。甲公司

用于抵债产品的账面余额为 300 万元,已计提的存货跌价准备为 30 万元,公允价值(计税价

格)为 350 万元。甲公司对该债务重组应确认的债务重组利得为( )。

A.40.5 万元

B.100 万元

C.120.5 万元

D.1 80 万元

参考答案:A

答案解析:甲公司债务重组应确认的重组利得=450-350-350×17%=40.5(万元)。

6、甲公司 20×7 年 2 月 1 日购入需要安装的设备一台,取得的增值税专用发票上注明的设备

价款为 100 万元,增值税为 17 万元。购买过程中,以银行存款支付运杂费等费用 3 万元。安

装时,领用材料 6 万元,该材料负担的增值税为 1.02 万元;支付安装工人工资 4.98 万元。

该设备 20×7 年 3 月 30 日达到预定可使用状态。甲公司对该设备采用年限*均法计提折旧,

预计使用年限为 10 年,净残值为零。假定不考虑其他因素,20×7 年该设备应计提的折旧额

为( )。

A.9 万元

B.9.9 万元

C.11 万元

D.13.2 万元

参考答案:B

答案解析:固定资产的入账价值=100+17+3+6+1.02+4.98=132(万元),从 20×7 年 4

月份开始计提折旧,20×7 年度应计提的折旧额=132/10×9/12=9.9(万元)。

7、承租人对融资租入的资产采用公允价值作为入账价值的,分摊未确认融资费用所采 用 的分摊率是( )。
A.银行同期贷款利率 B.租赁合同中规定的利率 C.出租人出租资产的无风险利率 D.使最低租赁付款额的现值与租赁资产公允价值相等的折现率 参考答案:D

8、甲公司外币业务采用业务发生时的汇率进行折算,按月计算汇兑损益。5 月 20 日对外销

售产品发生应收账款 500 万欧元,当日的市场汇率为 l 欧元=10.30 人民币元。5 月 3 1 日的

市场汇率为 1 欧元=10.28 人民币元;6 月 1 日的市场汇率为 1 欧元= 10.32 人民币元;6

月 30 日的市场汇率为 l 欧元=10.35 人民币元。7 月 l0 日收到该应收账款,当日市场汇率为

l 欧元=10.34 人民币元。该应收账款 6 月份应当确认的汇兑收益为( )。

A.l0 万元

B.15 万元

C.25 万元

D.35 万元

参考答案:D

答案解析:6 月份应收账款应确认的汇兑收益=500×(10.35-10.28)=35(万元)。

9、下列有关无形资产会计处理的表述中,正确的有( )。 A.自用的土地使用权应确认为无形资产 B.使用寿命不确定的无形资产应每年进行减值测试 C.无形资产均应确定预计使用年限并分期摊销 D.内部研发项目研究阶段发生的支出不应确认为无形资产 E.用于建造厂房的土地使用权的账面价值应计入所建厂房的建造成本 参考答案:ABD 答案解析:选项 C,使用寿命不确定的无形资产不需要每期摊销;选项 E,用于建造厂房
的土地使用权的账面价值不需要转入所建造厂房的建造成本。

10、下列有关固定资产会计处理的表述中,正确的有( )。 A.固定资产盘亏产生的损失计入当期损益 B.固定资产日常维护发生的支出计入当期损益

C.债务重组中取得的固定资产按其公允价值及相关税费之和入账 D.计提减值准备后的固定资产以扣除减值准备后的账面价值为基础计提折旧 E.持有待售的固定资产账面价值高于重新预计的净残值的金额计入当期损益 参考答案:ABCDE

11、甲公司外币业务采用业务发生时的汇率进行折算,按月计算汇兑损益。5 月 20 日对外销

售产品发生应收账款 500 万欧元,当日的市场汇率为 l 欧元=10.30 人民币元。5 月 3 1 日的

市场汇率为 1 欧元=10.28 人民币元;6 月 1 日的市场汇率为 1 欧元= 10.32 人民币元;6

月 30 日的市场汇率为 l 欧元=10.35 人民币元。7 月 l0 日收到该应收账款,当日市场汇率为

l 欧元=10.34 人民币元。该应收账款 6 月份应当确认的汇兑收益为( )。

A.l0 万元

B.15 万元

C.25 万元

D.35 万元

参考答案:D

答案解析:6 月份应收账款应确认的汇兑收益=500×(10.35-10.28)=35(万元)。

12、下列各项中,属于会计政策变更的有( )。 A.存货跌价准备由按单项存货计提变更为按存货类别计提 B.固定资产的折旧方法由年限*均法变更为年数总和法 C.投资性房地产的后续计量由成本模式变更为公允价值模式 D.发出存货的计价方法由先进先出法变更为加权*均法 E.应收账款计提坏账准备由余额百分比法变更为账龄分析法 参考答案:ACD

13、下列各项中,不应计入管理费用的是( )。 A.发生的排污费 B.发生的矿产资源补偿费 C.管理部门固定资产报废净损失 D.发生的业务招待费 参考答案:C 答案解析:选项 C 应计入营业外支出。

14、甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为 17%。20×7 年 4 月 1 日对某项固定资

产进行更新改造。当日,该固定资产的原价为 1000 万元,累计折旧为 100 万元,已计提减值

准备 100 万元。更新改造过程中发生劳务费用 400 万元;领用本公司产品一批,成本为 100

万元,计税价格为 130 万元。经更新改造的固定资产于 20×7 年 6 月 20 日达到预定可使用状

态。假定上述更新改造支出符合资本化条件,该更新改造后的固定资产入账价值为( )。

A.1300 万元

B.1322.10 万元

C.1352.10 万元

D.1500 万元

参考答案:B

答案解析:更新改造后固定资产入账价值=(1000-100-100)+400+100+130×17%=

1322.10(万元)。

15、下列各项中,属于利得的有( )。 A.出租无形资产取得的收益

B.投资者的出资额大于其在被投资单位注册资本中所占份额的金额 C.处置固定资产产生的净收益 D.非货币性资产:)换出资产的账面价值低于其公允价值的差额 E.以现金清偿债务形成的债务重组收益 参考答案:CE 答案解析:选项 A 计入其他业务收入,属于收入;选项 B 属于额外支付的价款,属于损 失;选项 D,如果换出的资产为存货,那么换出存货的公允价值应确认为收入,按账面价值 结转成本,公允价值与账面价值的差额不属于利得。

16、甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为 17%。20×7 年 4 月 1 日对某项固定资

产进行更新改造。当日,该固定资产的原价为 1000 万元,累计折旧为 100 万元,已计提减值

准备 100 万元。更新改造过程中发生劳务费用 400 万元;领用本公司产品一批,成本为 100

万元,计税价格为 130 万元。经更新改造的固定资产于 20×7 年 6 月 20 日达到预定可使用状

态。假定上述更新改造支出符合资本化条件,该更新改造后的固定资产入账价值为( )。

A.1300 万元

B.1322.10 万元

C.1352.10 万元

D.1500 万元

参考答案:B

答案解析:更新改造后固定资产入账价值=(1000-100-100)+400+100+130×17%=

1322.10(万元)。

17、甲公司 20×7 年 10 月 10 日自证券市场购入乙公司发行的股票 100 万股,共支付价款 860

万元,其中包括交易费用 4 万元。购入时,乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股 O.16

元。甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算。20×7 年 12 月 2 日,甲公司出售

该交易性金融资产,收到价款 960 万元。甲公司 20×7 年利润表中因该交易性金融资产应确

认的投资收益为( )。

A.100 万元

B.116 万元

C.120 万元

D.132 万元

参考答案:B

答案解析:应确认的投资收益=-4+[960-(860-4-100×0.16)]=116(万元)。

18、甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为 17%。20×7 年 4 月 1 日对某项固定资

产进行更新改造。当日,该固定资产的原价为 1000 万元,累计折旧为 100 万元,已计提减值

准备 100 万元。更新改造过程中发生劳务费用 400 万元;领用本公司产品一批,成本为 100

万元,计税价格为 130 万元。经更新改造的固定资产于 20×7 年 6 月 20 日达到预定可使用状

态。假定上述更新改造支出符合资本化条件,该更新改造后的固定资产入账价值为( )。

A.1300 万元

B.1322.10 万元

C.1352.10 万元

D.1500 万元

参考答案:B

答案解析:更新改造后固定资产入账价值=(1000-100-100)+400+100+130×17%=

1322.10(万元)。

19、甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为 17%。20×7 年 4 月 1 日对某项固定资 产进行更新改造。当日,该固定资产的原价为 1000 万元,累计折旧为 100 万元,已计提减值 准备 100 万元。更新改造过程中发生劳务费用 400 万元;领用本公司产品一批,成本为 100

万元,计税价格为 130 万元。经更新改造的固定资产于 20×7 年 6 月 20 日达到预定可使用状

态。假定上述更新改造支出符合资本化条件,该更新改造后的固定资产入账价值为( )。

A.1300 万元

B.1322.10 万元

C.1352.10 万元

D.1500 万元

参考答案:B

答案解析:更新改造后固定资产入账价值=(1000-100-100)+400+100+130×17%=

1322.10(万元)。

20、甲公司 20×7 年 1 月 1 日发行面值总额为 l0 000 万元的债券,取得的款项专门用于建造

厂房。该债券系分期付息、到期还本债券,期限为 4 年,票面年利率为 l0%,每年 12 月 31

日支付当年利息。该债券年实际利率为 8%。债券发行价格总额为 10 662.10 万元,款项已

存入银行。厂房于 20×7 年 1 月 1 日开工建造,20×7 年度累计发生建造工程支出 4 600 万

元。经批准,当年甲公司将尚未使用的债券资金投资于国债,取得投资收益 760 万元。20×7

年 12 月 31 日工程尚未完工,该在建工程的账面余额为( )。

A.4 692.97 万元

B.4 906.21 万元

C.5 452.97 万元

D.5 600 万元

参考答案:A

答案解析:专门借款的借款费用资本化金额=10662.10×8%-760=92.97(万元),在

建工程的账面余额=4600+92.97=4692.97(万元)。

21、甲公司外币业务采用业务发生时的汇率进行折算,按月计算汇兑损益。5 月 20 日对外销

售产品发生应收账款 500 万欧元,当日的市场汇率为 l 欧元=10.30 人民币元。5 月 3 1 日的

市场汇率为 1 欧元=10.28 人民币元;6 月 1 日的市场汇率为 1 欧元= 10.32 人民币元;6

月 30 日的市场汇率为 l 欧元=10.35 人民币元。7 月 l0 日收到该应收账款,当日市场汇率为

l 欧元=10.34 人民币元。该应收账款 6 月份应当确认的汇兑收益为( )。

A.l0 万元

B.15 万元

C.25 万元

D.35 万元

参考答案:D

答案解析:6 月份应收账款应确认的汇兑收益=500×(10.35-10.28)=35(万元)。

22、下列有关可供出售金融资产会计处理的表述中,正确的有( )。 A.可供出售金融资产发生的减值损失应计入当期损益 B.取得可供出售金融资产发生的交易费用应计入资产成本 C.可供出售金融资产期末应采用摊余成本计量 D.可供出售金融资产持有期间取得的现金股利应冲减资产成本 E.以外币计价的可供出售货币性金融资产发生的汇兑差额应计入当期损益 参考答案:ABE 答案解析:选项 C,可供出售金额资产期末采用公允价值计量;选项 D,可供出售金融资
产持有期间取得的现金股利应确认为投资收益。

23、甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为 17%。甲公司与乙公司就其所欠 乙 公司购货款 450 万元进行债务重组。根据协议,甲公司以其产品抵偿债务;甲公司交付产品 后双方的债权债务结清。甲公司已将用于抵债的产品发出,并开出增值税专用发票。甲公司 用于抵债产品的账面余额为 300 万元,已计提的存货跌价准备为 30 万元,公允价值(计税价

格)为 350 万元。甲公司对该债务重组应确认的债务重组利得为( )。

A.40.5 万元

B.100 万元

C.120.5 万元

D.1 80 万元

参考答案:A

答案解析:甲公司债务重组应确认的重组利得=450-350-350×17%=40.5(万元)。

24、下列各项与存货相关的费用中,应计入存货成本的有( )。 A.材料采购过程中发生的保险费 B.材料入库前发生的挑选整理费 C.材料入库后发生的储存费用 D.材料采购过程中发生的装卸费用 E.材料采购过程中发生的运输费用 参考答案:ABDE 答案解析:选项 C 应计入管理费用。

25、下列各项中,属于利得的有( )。 A.出租无形资产取得的收益 B.投资者的出资额大于其在被投资单位注册资本中所占份额的金额 C.处置固定资产产生的净收益 D.非货币性资产:)换出资产的账面价值低于其公允价值的差额 E.以现金清偿债务形成的债务重组收益 参考答案:CE 答案解析:选项 A 计入其他业务收入,属于收入;选项 B 属于额外支付的价款,属于损
失;选项 D,如果换出的资产为存货,那么换出存货的公允价值应确认为收入,按账面价值 结转成本,公允价值与账面价值的差额不属于利得。

26、承租人对融资租入的资产采用公允价值作为入账价值的,分摊未确认融资费用所采 用 的分摊率是( )。
A.银行同期贷款利率 B.租赁合同中规定的利率 C.出租人出租资产的无风险利率 D.使最低租赁付款额的现值与租赁资产公允价值相等的折现率 参考答案:D



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