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HR:如何看懂财务报表

发布时间:

管理技能提升课程

财务知识培训

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2

会计与我们的生活
张三夫妇是上海普通的人家,这天,他们进行了如下的对话: 夫:老婆,最*我们家这个小区的二手房跌了,现在每*方只有 12000元,比去年的15000跌了不少。 妻:老公,最*银行利息上调了0.25%,我们家的房贷压力又要 大了,一不小心要变成房奴了 夫:还好,我们买的杭萧钢构10000股,今天又是涨停板,房市 跌,我们股市涨,不过前两天跌得蛮吓人的 妻:我们单位今年工资总额可能会下降,因为媒体披露我们人均 年收入是12万元,公司领导压力很大 夫:老婆,我们这周的汽车牌照中标了,下月最好把我们看中的 马六买回来,改善一下生活质量,连购置税等杂七杂八加上要20 万元,估计需要老妈支援点 妻:五一又要参加同学婚礼,礼金最起码1000元,我们现在开销 多大!你最好把烟戒了,实在不行,只能抽牡丹! 夫:我们最好把美元换掉,最*人民币一直升值,拿着美元太亏 了 。。。。。。 3

会计
零星计算为“计”, 总合计算为“会”。 “会”和“计”都是计算的意思, 但“会”有总计之意。 会计是真正的信息中心 会计是一种商业语言
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会计偏重核算,财务偏重管理
1、会计核算就是把货物整理分类后放到不同 的货架上。 2、会计科目就是货架编号。
3、会计报表就是货物分类的汇总表。 4、财务负责制订怎样进行货物整理分类的方 法,检查方法的执行情况,并对汇总表进行分 析。
5

1、企业的健康证明——资产负债表 分析 2、企业的真功夫——损益表分析 3、一表“人财”——现金流量表分 析
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7

明明白白我的“帐”;企业的底子
—— 资产负债表
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秋后算帐;企业的面子 —— 损益表

企业是个蓄水池,钱有进也有出 —— 现金流量表
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财务报表体系
反映资产状况
?

三大活动
融资 经营 投资

资产负债表、现金流 量表 损益表 成本与费用类报表 预算与分析类报表

反映损益状况
?

反映损耗状况
?

反映控制状况
?

资产 负债表

现金 流量表

损益表

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如何看懂会计报表
?会计报表的形成、作用与会计原则
?会计报表的种类和基本结构 ?三几种基本的会计报表及其功能 ?会计报表的数据来源和对应关系
10

会计报表的形成、作用与会计原则

? ? ? ?

? 掀起你的盖头来——会计报表是什么

? 思念你的人是我——什么人需要阅读
会计报表 ? 游戏规则——十二条基本的会计原则
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掀起你的盖头来
----会计报表是什么
现在的会计报表是企业的会计人员 根据一定时期(例如月、季、年) 的会计记录,按照既定的格式 和种类编制的系统的 报告文件。

? ? ? ?

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几种基本的会计报表

?

一些由企业自行设计的财务记录和分类帐簿

思念你的人是我 ——什么人需要阅读会计报表

? ? ? ?

投资人、股东、经营者(总经理)、税务局、 银行人员、企业经营分析决策人员
13

游戏规则
——十二条基本的会计原则

? ? ? ?

? 客观性原则
? 相关性原则

? 权责发生制原则 ? 配比原则

? 可比性原则
? 一贯性原则

? 清晰性原则
? 谨慎性原则 ? 重要性原则 ? 划分收益性支出与 资本性支出原则
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? 及时性原则
? 历史成本原则

会计报表的种类和基本结构
?我的兄弟姐妹——会计报表的种类
?让我悄悄告诉你——会计报表的基本结构 ?你从哪里来——会计报表的数据来源

? ? ? ?

?有你才有我——会计报表数据的填制

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我的兄弟姐妹——会计报表的种类
序号 1 2 3 4 5 6 报表名称
资产负债表 损益表 现金流量表 股东权益增减变动表 应交增殖税明细表 利润分配表

? ? ? ?

编报期
中期、年度 中期、年度 至少年度 年度 中期、年度 年度
16

让我悄悄告诉你 ——会计报表的基本结构
表头
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256,434.36
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3,645,418.65
1,656,764.89 186,543.65

表体

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105,762.05
5,646.00 35,645.28 43,455.00 1,458.00

1,802,110.11
45,213.64 451,321.45 546,853.51 25,641.00

30,849.77
2,356.00 156.00 2,656.00

823,507.79
3,564.00 2,156.00 8,621.00

30,705.77
9,852.56

820,606.79
256,532.56

20,853.21

564,074.23

附注— — 签章—

或有事项的说明,关联方关系及交易情况等

*(封面),法人,分管领导,总会计师,财务 负责人,复核人,制表人

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你从哪里来——会计报表的数据来源
编表基础 会计报表 汇总帐簿 各级明细帐簿 记 原 帐 始 凭 凭 证 证 记帐依据

? ? ? ?

核算资料 和证据

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有你才有我——会计报表数据的填制
填写依据 汇总帐余额 帐户举例 固定资产、在建工程、应付工资

? ? ? ?

如存货=物资采购+原材料+包装物+低值 易耗品+自制半成品+库存商品+分期收 几个汇总帐余额加总 款发出商品+委托加工物资+委托代销商 品+受托代销商品+生产成本 汇总帐借方余额 汇总帐贷方余额 产品销售成本、财务费用 产品销售收入、投资收益

若干个汇总帐所属的 明细帐户的借方或贷 应收帐款、待摊费用 方余额之和
19

三种基本的会计报表及其功能
? 资产负债表——企业财务状况的快照
? 损益表 ? 现金流量表

? ? ? ?

20

资产负债表——企业财务状况的快照

? ? ? ?

想象中的你——并列排放的多斗柜 真实的你——看一张简单的资产负债表

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想象中的你——并列排放的多斗柜
货币资金 资 产 柜 短期借款

? ? ? ?

应收帐款 存货 待摊费用 长期股权投资 固定资产 无形资产 资产总计

应收帐款
应交税金 预提费用

来 源 柜

长期应付款 实收资本 未分配利润
负债及所有者 权益总计

会计衡等式:资产=负债+所有者权益

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真实的你——一张简单的资产负债表
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23

找的就是你 ——我们关注什么

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总经理关注什么? 收益性、效率性指标 安定性、风险性指标 投资活动性指标
不是所有的指标性数据都可以通过三大报表来反 映!!!
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几种基本的会计报表及其功能
? 资产负债表

? ? ? ?

? 损益表——盈利或亏损形成过程的回放 ? 现金流量表

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损益表 ——盈利或亏损形成过程的回放
多步式结构的损益表 权责发生制原则 资产负债表和损益表的关系

? ? ? ?

26

多步式结构的损益表
蛋糕毛坯
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3,645,418.65 1,656,764.89 186,543.65 1,802,110.11 45,213.64 451,321.45 546,853.51 25,641.00 823,507.79 3,564.00 2,156.00 8,621.00 820,606.79 256,532.56 564,074.23

覆上鲜奶

裱上花朵

分享蛋糕

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会计衡等式:收入-费用=利润(或亏损)

27

真实的你——一张简单的资产负债表
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28

几种基本的会计报表及其功能
? 资产负债表 ? 损益表
? 现金流量表——现金从哪里来,到哪里去
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? ? ? ?

现金流量表 ——现金从哪里来,到哪里去

? ? ? ?

? 现金流量表描述
? 现金流量表与资产负债表和损益表的关 系

30

现金流量表描述

? ? ? ?

现金流入量-现金流出量=现金净额
31

现金流量表与 资产负债表和损益表的关系
财务状况

? ? ? ?

(资产负债表)
变动原因 和过程

经营成果
(损益表) (现金流量表)

32

会计报表的数据来源和对应关系
例一、公司注册时,存入银行投资款50万元 例二、公司转帐支付员工工资8万元 例三、出纳从银行提取现金3万元 例四、员工差旅费报销1万元 例五、公司销售收入100万元 例六、购入电脑10台计8万元

? ? ? ?

33

资产负债表
编制单位:XX公司 资产 行 次 年初数 2000年6月30日 期末数 负俩及所有者 权益 流动负债: 行 次 年初数

会保01表 单位:元

? ? ? ?

期末数

流动资产: 现金

银行存款

500000

例一:公 司注册时 存入银行 投资款50 万元

……

流动资产合计 长期投资:

固定资产:

无形及其 他资产:

资产总计

……
500000

长期负债:

… … …
500000

负债合计 所有者权益: 实收资本 所有者权益合计 负债及所有 者权益总计

……
500000 500000

500000

34

资产负债表
编制单位:XX公司 资产 行 次 年初数 2000年6月30日 期末数 负俩及所有者 权益 流动负债: 行 次 年初数

会保01表 单位:元

? ? ? ?

期末数

流动资产: 现金

银行存款

420000

50减8万元

例二:用转 帐支票付销 售员工资8 万元

……

流动资产合计 长期投资:

固定资产:

无形及其 他资产:

资产总计

……
420000

长期负债:

… … …
420000

负债合计 所有者权益: 实收资本 未分配利润 所有者权益合计 负债及所有 者权益总计

……
500000 -80000 420000



420000

35

? ? ? ?

例二:用转帐支票付工资8万元
编制单位:XX公司

利润表
2000年6月 会保02表

单位:元
行 次 本期数 本年累计数

资产负债表
2000年6月30日 编制单位:XX公司 资产 行 处 次 初 数 期末 数 负俩及 所有者 权益 流动负债 行 年 次 初 数 会保01表 单位:元 期末数

科目名称

一、主营业务收入 整车、售后销售收入 二、主营业务成本 三、主营业务利润 减: 营业费用 80000 0

流动资产 现金 银行存款

420000
长期负债

管理费用 财务费用 五、营业利润
负债合计 所有者权益

长期投资 固定资产

-80000 -80000 -80000 -80000

六、利润总额 500000 -80000 420000 420000 七、净利润

无形及其 他资产

实收资本 未分配利润 权益合计 负债及所有 者权益总计

资产总计

420000

36

资产负债表
编制单位:XX公司 资产 行 次 年初数 2000年6月30日 期末数 负俩及所有者 权益 流动负债: 行 次 年初数

会保01表 单位:元

? ? ? ?

期末数

流动资产: 现金 银行存款

30000 390000

42减3万元

例三:用现 金支票提现 金3万元

……

流动资产合计 长期投资:

固定资产:

无形及其 他资产:

资产总计

……
420000

长期负债:

… … …
420000

负债合计 所有者权益: 实收资本 未分配利润 所有者权益合计 负债及所有 者权益总计

……
500000 -80000 420000

420000

37

资产负债表
编制单位:XX公司 资产 行 次 年初数 2000年6月30日 期末数 负俩及所有者 权益 流动负债: 行 次 年初数

会保01表 单位:元

? ? ? ?

期末数

流动资产:

3减1万元

现金 银行存款

20000 390000

例四:用现 金支付员工 报销差旅费 1万元

……

流动资产合计 长期投资:

固定资产:

无形及其 他资产:

资产总计

……
410000

长期负债:

… … …
410000

负债合计 所有者权益: 实收资本 未分配利润 所有者权益合计 负债及所有 者权益总计

……
500000 -90000 410000



410000

38

? ? ? ?

例四:现金报销员工差旅费1万元
编制单位:XX公司

利润表
2000年6月 会保02表

单位:元
行 次 本期数 本年累计数

资产负债表
2000年6月30日 编制单位:XX公司 资产 行 处 次 初 数 期末 数 负俩及 所有者 权益 流动负债 行 年 次 初 数 会保01表 单位:元 期末数

科目名称

一、主营业务收入 整车收入 售后维修收入 二、主营业务成本 营业费用 三、准备金提转差 90000

流动资产 现金 银行存款

20000 390000
长期负债

工资8万 加差旅费 1万元

长期投资 固定资产

四、承保利润 五、营业利润

-90000 -90000 -90000 -90000

负债合计 所有者权益 无形及其 他资产 实收资本 未分配利润 权益合计 负债及所有 者权益总计

六、利润总额 500000 -90000 410000 410000 七、净利润

资产总计

410000

39

资产负债表
编制单位:XX公司 资产 行 次 年初数 2000年6月30日 期末数 负俩及所有者 权益 流动负债: 行 次 年初数

会保01表 单位:元

? ? ? ?

期末数

流动资产: 现金

39加100万元

银行存款 存货

20000 1390000 -900,000

例五:公司 银行帐户收 整车款100 万元

……

流动资产合计 长期投资:

固定资产:

无形及其 他资产:

资产总计


510000
长期负债: 寿险责准金

… … …
510000

负债合计 所有者权益: 实收资本 未分配利润 所有者权益合计 负债及所有 者权益总计

……

500000 10000 510000



510000

40

? ? ? ?

例五:收到整车款100万元,转整 车成本90万元 资产负债表
2000年6月30日 编制单位:XX公司 资产 行 处 次 初 数 期末 数 负俩及 所有者 权益 流动负债 行 年 次 初 数 会保01表 单位:元 期末数

利润表
2000年6月 会保02表

编制单位:XX公司
科目名称 行 次 本期数

单位:元
本年累计数

一、主营业务收入 整车收入 维修收入 二、主营业务成本 整车成本 三、营业费用 90,0000 90000 1,0000 1,0000 1,0000 100,0000

流动资产 现金 银行存款 存货 长期投资 固定资产

20,000 1390000 -900,000
长期负债

……. 五、营业利润

负债合计 所有者权益 无形及其 他资产 实收资本 未分配利润 权益合计 负债及所有 者权益总计

六、利润总额 500000 10000 510000 510000 七、净利润

资产总计

510000

41

资产负债表
编制单位:XX公司 资产 行 次 年初数 2000年6月30日 期末数 负俩及所有者 权益 流动负债: 行 次 年初数

会保01表 单位:元

? ? ? ?

期末数

流动资产: 现金

139减8万元

银行存款 存货

20000 1310000 -900,000

……

例六:购电 脑8万元,转 帐结算

流动资产合计 长期投资:

固定资产: 固定资产原值

固定资产净值 无形及其 他资产:

资产总计

… …
430000
长期负债:

减:折旧

… ……
80000 80000
负债合计 所有者权益: 实收资本 未分配利润 所有者权益合计 负债及所有 者权益总计

500000 10000 510000


510000

510000

42

? ? ? ?
?资产=负债+所有者权益 ?期末未分配利润=期初末分利润+净利润
编制单位:XX公司

利润表
2000年6月 会保02表

单位:元
行 次 本期数


资产负债表
2000年6月30日 编制单位:XX公司 资产 行 处 次 初 数 期末 数 负俩及所 有者权益 流动负债 行 年 次 初 数 会保01表 单位:元 期末数

科目名称

本年累计数

一、主营业务收入 整车收入 维修收入 二、主营业务成本

1000000

流动资产 现金 银行存款 存货 流动资产合计 固定资产: 固定资产原值

900000 90000 10000 10000 2500 7500

20000 1310000 -900,000 430000 80000 80000

应交税金 负债合计

2500 2500

三、 营业费用 四、营业利润 六、利润总额

负债合计 所有者权益 实收资本 未分配利润 权益合计 负债及所有 者权益总计

六、所得税 500000 7500 507500 510000 七、净利润

减:折旧
固定资产净值 无形及其 他资产

资产总计

510000

?营业利润=收入-成本-费用 ?净利润(可供分配的利润)=利润总额-所得 税 43

现金流量表
编制单位:XX公司 2000年度

会保03表 单位:元

? ? ? ?





行 金额 次
1000,000 1000,000 90000 900,000

一、经营活动产生的现金流量 收到的现金保费 ……. 现金流入小计 以现金支付的费用 购买商品支付的现金 ……. 现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额 二、投资活动产生的现金流量 现金流入小计 现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额 三、筹资活动产生的现金流量 吸收权益性投资所收到的现金 收到现金保费中责任准备金部分 筹资活产生的现金流量净额

例一、公司成立时收到投 资款50万元 例二、公司转帐支付员工 工资资8万元 例三、出纳从银行提取现 金3万元 例四、员工差旅费报销1万 元 例五、公司整车收入100万 元,结转成本90万元

990000 10000

80000 -80000 500000 500000 430000

例六、购电脑10台计8万元
44

四、汇率变动产生的现金流量
五、现金及现金等价物净增加额

家庭成长记之趣味会计分录:

1、结婚时: 借:固定资产-太太 应交税金-给丈母娘的钱 固定资产-房子 固定资产-车子 贷:银行存款-个人小金库 长期应付款-月友的礼金 长期借款--房贷、车贷 2、努力工作 借: 银行存款--每月工资 贷:主营业务收入-辛勤工作:功劳、苦劳、疲劳 应交税金-应交个人所得税 其他应交款-各项社会保险
45

3、养家糊口 借:生产成本-养老婆 长期应付款-房贷、车贷 贷:银行存款-工资存款 累计折旧-房子、车子

4、生个女儿时: 借:库存商品-女儿 贷:生产成本-太太

46

5、女儿出嫁了: 借:银行存款-男方的彩礼 贷:主营业务收入-女儿 应交税金-女儿嫁妆 借:主营业务成本-女儿 贷:库存商品-女儿 6、生个儿子: 借:在建工程-儿子 贷:生产成本-太太

47

7、儿子长大成人时: 借:长期股权投资-儿子 贷:在建工程-儿子 8、儿子结婚、生子 借:长期股权投资-权益变动-儿媳妇、孙子 贷:资本公积-其他资本公积-儿媳妇、孙子 9、儿子孝敬我: 借:银行存款-常回家看看 贷:投资收益-儿子、儿媳妇 10、总结我的一生 借:我的一生 主营业务成本-女儿 贷:主营业务收入-辛苦一生 主营业务收入-女儿
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●资产负债表,

财务状况,偿债能力,资本结构是否合 理,流动资金是否充足作出判断。 ●损益表, 盈利能力、经营效率, 行业中的竞争地位,持续发展能力 ●现金流量表,了解公司的支付能力和 偿债能力,以及公司对外部资金的需求 情况,了解公司当前财务状况,预测公 司未来的发展前景。

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祝您 成 功!
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